Как рассчитать НДС к уплате в бюджет в 2026 году?
НДСбюджет = (НДСотгрузка + НДСавансы получ + НДСвосст) − (НДСпокупки + НДСавансы зачт). В 2026 году основная ставка налога составляет 22% (пункт 3 статьи 164 НК РФ). Одновременно проверяется отношение вычетов к начисленному налогу по ориентиру ФНС 89% (приказ ФНС России № ММ-3-06/333@) и определяется точная сумма вычетов по покупкам, которую можно перенести на следующие кварталы в пределах 3 лет по пункту 2 статьи 172 НК РФ. Правило вычетов и восстановления НДС по авансам
Полученные и выданные авансы отражаются в разделе 3 декларации зеркально. При получении предоплаты продавец начисляет НДС по расчётной ставке 22/122 или 10/110 (строка 070), а после фактической отгрузки товаров принимает эту сумму к вычету по строке 170. Покупатель, перечисливший предоплату при наличии договора с условием об авансе и счёта-фактуры, заявляет вычет по строке 130, а в квартале оприходования товара восстанавливает авансовый налог по строке 080 и одновременно заявляет вычет по отгрузочному счёту-фактуре в строке 120.
Несвоевременное восстановление авансового НДС занижает строку 118 и приводит к автоматическому требованию пояснений при перекрёстной сверке книг покупок и продаж в системе АСК НДС-2.
Контроль безопасной доли вычетов 89% и перенос по ст. 172 НК РФ
Ориентир 89% установлен пунктом 3 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Если отношение строки 190 к строке 118 раздела 3 за 12 месяцев достигает или превышает 89%, возрастает вероятность углублённого камерального контроля. Чтобы удержать показатель в безопасной зоне без потери права на вычет, пункт 2 статьи 172 НК РФ позволяет переносить вычеты по принятым на учёт товарам, работам и услугам (строка 120) частями на любые последующие кварталы в пределах трёх лет.
Перенос не распространяется на авансовые счета-фактуры: вычеты с предоплаты заявляются строго в периоде наличия правовых оснований и не дробятся между налоговыми периодами.
Пример расчёта НДС к уплате и графика ЕНП на числах
В типовом сценарии за III квартал начислено с реализации 600 000 ₽ и с полученных авансов 100 000 ₽ — итого по строке 118 исчислено 700 000 ₽. Вычеты составляют 500 000 ₽ по покупкам и 40 000 ₽ по авансам — всего по строке 190 заявлено 540 000 ₽. Итоговый НДС к уплате равен 160 000 ₽ и перечисляется в составе единого налогового платежа тремя долями: 53 333 ₽, 53 333 ₽ и 53 334 ₽ (остаток от деления на три прибавляется к третьему платежу). Доля вычетов равна 540 000 / 700 000 = 77,1%, а безопасный резерв до порога 89% (623 000 ₽) составляет ещё 83 000 ₽. Если входящий НДС по покупкам вырастет до 600 000 ₽ (доля 91,4%), калькулятор покажет необходимость переноса 17 000 ₽ вычетов на следующий квартал для соблюдения порога 89%.