Как рассчитать НДС к уплате в бюджет в 2026 году?
НДСбюджет = (НДСотгрузка + НДСавансы получ) − (НДСпокупки + НДСавансы выдан) согласно статьям 171 и 173 НК РФ. С 1 января 2026 года исчисление ведётся по основной ставке 22% пункта 3 статьи 164 НК РФ. Доля вычетов сверяется с порогом 89% из общедоступного критерия 3 Концепции планирования выездных проверок (приказ ФНС России № ММ-3-06/333@): превышение не является нарушением, но повышает вероятность углублённой камеральной проверки. Уплачивается налог тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Правила действуют в 2026 году: если 25-е или 28-е число приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день, праздничные дни калькулятор не учитывает. Правило вычетов по авансовым счетам-фактурам
При получении предоплаты организация исчисляет НДС с аванса по расчётной ставке 22/122 или 10/110 и выставляет счёт-фактуру в течение пяти календарных дней. После отгрузки в счёт аванса сумма авансового НДС принимается к вычету по статье 171 НК РФ. Покупатель, перечисливший предоплату по договору, также вправе заявить вычет авансового налога.
Двойной учёт авансов без своевременного восстановления налога при реализации искажает базу и приводит к запросу пояснений. Поэтому полученные и выданные авансы отражаются в расчёте зеркально и закрываются в периоде отгрузки.
Что означает порог доли вычетов 89%?
ФНС использует общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков: доля вычетов по НДС 89% и более от суммы начисленного с налоговой базы налога за 12 месяцев служит основанием для отбора на углублённый анализ, пункт 3 Концепции планирования выездных проверок. Показатель считается по данным деклараций: строка 190 раздела 3 делится на строку 118 и умножается на 100%. В отдельных субъектах РФ действуют региональные значения, которые налоговая публикует ежеквартально, поэтому ориентироваться стоит и на средний уровень по своему региону.