Как выделить НДС по расчетной ставке 22/122 из суммы договора?
НДС = S × r ÷ (100 + r), а с 1 января 2026 года основная доля равна 22/122 согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Из 122 000 рублей выделяют 22 000 рублей налога, чистая база равна 100 000 рублей как разность итога и округлённого налога. Пункт 4 статьи 164 НК РФ обязывает применять расчётные ставки при авансах, удержании налоговым агентом и реализации имущества. Доли 10/110, 7/107 и 5/105 используют для льготных и специальных режимов, доля 20/120 остаётся для отгрузок 2025 года. Прямое умножение итога на 22% завышает налог и ломает сходимость спецификации. Когда применяют расчетные ставки 22/122 и 10/110 НК РФ
Статья 164 НК РФ предписывает расчётную ставку, когда налог уже сидит внутри полученной суммы. К таким случаям относят аванс под будущую поставку, удержание НДС налоговым агентом и отдельные операции с имуществом. С 2026 года доля 22/122 заменила 20/120: из 122 000 рублей выделяют ровно 22 000 рублей. Для льготных товаров сохраняется 10/110, для УСН — 5/105 и 7/107.
Прямая ставка 22% к сумме «с НДС» даёт завышенный налог и расхождение копеек в акте. Если договор молчит, включён ли НДС, судебная практика Президиума ВАС РФ обычно считает цену уже с налогом и требует выделения, а не начисления сверху.
Почему копейки расходятся при выделении НДС из суммы?
Расхождение копеек возникает, если сначала округляют базу, а налог считают как остаток, либо считают оба компонента независимо. Правильный порядок: налог НДС = round(S × r ÷ (100 + r), 2), база N = S − НДС. Тогда сумма двух строк всегда равна итогу договора. Письма Минфина закрепляют округление налога до копейки в первичных документах, а не до рубля, как в декларации. Тот же порядок действует для долей 22/122, 10/110, 7/107 и 5/105.