Как связаны НДС и налог на прибыль организации в 2026 году?
НДС = Сумма · 22 ÷ 122. Налогооблагаемая прибыль равна П = Доходыбез НДС − Расходыбез НДС и облагается по общей ставке 25% статьи 284 НК РФ: 8% зачисляется в федеральный бюджет и 17% — в бюджет субъекта РФ. Дополнительно рассчитывается равновесная скидка для сравнения поставщиков с НДС и без НДС. НДС 22% и налог на прибыль 25%: ставки 2026 года
С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% по пункту 3 статьи 164 НК РФ в редакции Федерального закона № 425-ФЗ, тогда как льготные ставки 10% для социально значимых товаров и 0% для экспорта сохранены. Общая ставка налога на прибыль по статье 284 НК РФ равна 25% с распределением 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет. Субъекты РФ вправе снижать региональную часть до 13,5% (итоговая ставка 21,5%), аккредитованные ИТ-организации применяют 5% по пункту 1.15 статьи 284, а предприятия радиоэлектронной промышленности — 8%.
Модель синхронно пересчитывает оба налога: сначала очищает выручку и закупки от косвенного налога, затем определяет сальдо расчётов по главе 21 НК РФ и формирует налоговую базу по главе 25 НК РФ.
Закупки у поставщиков на УСН со ставками 5%, 7% и без НДС
При закупке товаров или услуг у контрагента на упрощённой системе налогообложения налоговые последствия для покупателя на ОСНО зависят от режима поставщика. Если поставщик на УСН применяет специальные ставки 5% или 7% и выставляет счёт-фактуру, покупатель на ОСНО принимает предъявленный налог к вычету в общем порядке по пункту 2 статьи 171 НК РФ. Сама организация, перешедшая на специальные ставки УСН 5% или 7%, права на вычет входного НДС не имеет и включает входной налог в стоимость покупок.
Если же поставщик освобождён от НДС (доход до 20 млн ₽ или применение АУСН), вычет равен нулю. Чтобы чистая прибыль покупателя не снизилась из-за потери вычета 22%, цена без НДС должна быть ниже цены с НДС на расчётную величину 22 / 122, то есть на 18,03%.
Порядок расчёта на примере квартального оборота 12 млн ₽
При квартальной выручке 12 000 000 ₽ с НДС 22%, закупках 5 400 000 ₽ с НДС 22% и фонде оплаты труда 2 400 000 ₽ расчёт проходит в четыре шага. Из выручки по коэффициенту 22/122 выделяется исходящий НДС 2 163 934 ₽, оставляя чистую выручку 9 836 066 ₽. Из закупок извлекается входящий вычет 973 770 ₽ и чистая стоимость материалов 4 426 230 ₽. Разница даёт НДС к уплате 1 190 164 ₽ (три ежемесячных платежа по 396 721 ₽). Налоговая база по прибыли равна 9 836 066 − 4 426 230 − 2 400 000 = 3 009 836 ₽, с которой начисляется налог на прибыль 752 459 ₽ (240 787 ₽ в федеральный и 511 672 ₽ в региональный бюджет). Чистая прибыль организации составляет 2 257 377 ₽, или 23,0% от выручки без НДС.