Как распределяется входной НДС при раздельном учете по ст. 170 НК РФ в 2026 году?
VATdeduct = VATin · (Revtax ÷ Revtotal), где VATin — входной НДС по общехозяйственным расходам, Revtax — облагаемая выручка без НДС, a Revtotal — совокупная выручка за налоговый период. Остаток налога VATcost = VATin - VATdeduct включается в стоимость приобретаемых товаров, работ или услуг и списывается проводкой Дт 20 (26, 44) Кт 19. Выполнение данного расчета обязательно для всех организаций, реализующих облагаемые и освобожденные от НДС товары. В каких случаях применяется правило 5 процентов по НДС?
Правило 5 процентов регламентировано абзацем 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ и позволяет не распределять входной НДС в тех налоговых периодах, когда доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% от общей суммы совокупных расходов на производство. В этом случае вся сумма входного налога подлежит налоговому вычету. В 2026 году данная льготная норма существенно упрощает налоговый учет предприятия.
Для применения данного правила налогоплательщик обязан вести раздельный учет не только выручки, но и прямых и косвенных расходов. При превышении 5-процентного порога распределение входного НДС становится строго обязательным по пропорции выручки.
Методология ведения раздельного учета по статье 170 НК РФ
Раздельный учет НДС требует фиксации показателей выручки без учета налога за соответствующий квартал. Использование кассового метода или метода начисления должно строго соответствовать учетной политике организации. В 2026 году корректный расчет пропорции защищает налогоплательщика от отказов ФНС в налоговом вычете и штрафных санкций.