Как рассчитываются авансовые платежи по УСН и пени за просрочку в 2026 году?
Ak = (Icum × r) - Dcum - ∑ Aprev, где Icum — кумулятивный доход с начала года, r — ставка налога (6% или 15%), Dcum — сумма вычета или расходов, а ∑ Aprev — ранее начисленные авансы. Согласно статьям 75 и 346.21 Налогового кодекса РФ, за каждый день задержки перечисления авансового платежа после 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, начисляются пени по формуле P = A × N × (Rcb ÷ 300), где N — количество дней просрочки, а Rcb — ключевая ставка Банка России. Нарастающий итог предотвращает переплату налога за календарный год в 2026 году. Порядок подачи уведомлений ЕНП и сроки зачета платежей
С введением института Единого налогового счета (ЕНС) зачет авансовых платежей по УСН осуществляется на основании Уведомления об исчисленных суммах налогов (форма по КНД 1110355). Уведомление подается в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца уплаты (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Непредоставление уведомления делает невозможным зачет средств с ЕНС в счет УСН, что автоматически приводит к искусственной недоимке и начислению пеней.
Фактическое списание денежных средств с ЕНС в счет авансового платежа производится налоговым органом 28-го числа соответствующего месяца. За IV квартал годовое уведомление не подается, так как его заменяет итоговая налоговая декларация по УСН.
Правила исчисления минимального налога при УСН 15%
На объекте налогообложения «Доходы минус расходы» по итогам календарного года производится обязательное сравнение исчисленного в общем порядке налога с минимальным налогом в размере 1% от всей суммы выручки. Если полученный в обычном порядке налог меньше минимального, уплате подлежит минимальный налог. В квартальных авансовых платежах минимальный налог не исчисляется, а расчет выполняется строго по фактической налоговой базе.