Как рассчитывается базовый налог 6% по УСН «Доходы» в 2026 году?
Нn = Дn × r − Нn-1, где r — ставка от 1 до 8%. Федеральная ставка 6% снижается законами субъектов: 1% действует в Крыму, Севастополе, Чечне, Удмуртии, Мордовии, Дагестане и Калмыкии, а при годовом доходе свыше 60 млн рублей применяется повышенная ставка 8%. Плательщики Москвы вычитают Торговый сбор без ограничения 50% (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Авансы перечисляются до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, налог за год — до 28 апреля следующего года. Пени за просрочку начисляются по статье 75 НК РФ из расчёта 1/300 ключевой ставки за каждый день. Какая формула применяется для расчёта налога УСН 6%?
Облагаемой базой служит вся выручка, фактически поступившая в кассу и на расчётный счёт с 1 января: дата отгрузки без оплаты налог не создаёт. Каждая отчётная точка — первый квартал, полугодие, девять месяцев и год — пересчитывает налог от накопленной суммы и отнимает начисленные ранее авансы.
Такой порядок исключает двойное обложение одной выручки и автоматически даёт нулевой аванс при падении доходов. Восстановление «сверхлимитной» ставки 8% в середине года также пересчитывается накопленно, от начала налогового периода.
Региональные льготы и повышенная ставка 8%
Законы субъектов РФ снижают ставку объекта «Доходы» с 6% до 1–4% для отдельных видов деятельности или всех налогоплательщиков региона: 1% действует в Республике Крым, Севастополе, Чеченской Республике, Удмуртии, Мордовии, Дагестане и Калмыкии. Льгота требует регистрации и вида деятельности из регионального перечня. При годовом доходе свыше 60 млн рублей право на обычную УСН исчерпывается, но режим сохраняется до 450 млн рублей по повышенной ставке 8%. Повышенная ставка применяется с месяца превышения лимита и исключает региональные льготы, а страховые взносы уменьшают налог с ограничениями.