Как рассчитываются поквартальные авансовые платежи ИП на УСН 15% в 2026 году?
Аn = (Дn − Рn) × r − Аn-1. Уплаченные страховые взносы ИП за себя входят в состав расходов того квартала, в котором перечислены (ст. 346.16 НК РФ), поэтому досрочная уплата фиксированных 57 390 рублей в январе снижает первый аванс. По итогам года налог сравнивается с минимальным 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Авансы перечисляются до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а уведомление об исчисленных суммах по форме КНД 1110355 подаётся до 25-го числа месяца уплаты. Как страховые взносы ИП уменьшают налоговую базу УСН 15%?
На объекте «Доходы минус расходы» уплаченные страховые взносы за себя не вычитаются из налога напрямую, а включаются в расходы на основании пункта 7 статьи 346.16 и подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Экономия составляет ставку налога: при 15% каждый уплаченный рубль взносов снижает налог на 15 копеек, при льготных региональных ставках 5–10% — на 5–10 копеек.
Взносы признаются в том квартале, в котором фактически перечислены. Единовременная уплата в первом квартале полной суммы фиксированных взносов и взноса 1% с превышения 300 000 рублей сразу уменьшает базу первого аванса; равномерная уплата частями распределяет выгоду по кварталам.
Сроки уплаты авансов и подача уведомления ЕНП
Авансовые платежи перечисляются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а налог по итогам года — не позднее 28 апреля следующего года для ИП. Уведомление об исчисленных суммах по форме КНД 1110355 подаётся до 25-го числа месяца уплаты аванса; за четвертый квартал уведомление не подается, поскольку годовая сумма декларируется в декларации по УСН (ИП сдают ее до 25 апреля). Несвоевременная подача уведомления блокирует зачет с ЕНС и ведет к пеням.