Как правильно рассчитать пени по авансам УСН при задержке уплаты в 2026 году?
Padv = S × d × (R ÷ 300), где S обозначает сумму рассчитанного авансового платежа, d — количество дней просрочки с установленной даты уплаты (28 апреля, 28 июля, 28 октября), а R — ключевую ставку ЦБ РФ. Главная нормативная особенность начисления пеней по авансам заключается в том, что период начисления прекращается датой фактической уплаты аванса либо датой наступления срока уплаты годового налога. Если по итогам налогового периода сумма налога к уплате оказалась меньше исчисленных авансовых платежей, пени соразмерно уменьшаются ИФНС. Порядок внесения авансовых платежей по УСН и Единый налоговый платеж
Уплата авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I квартал, полугодие и 9 месяцев). Перечисление средств осуществляется в составе Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика. В целях правильного распределения переведенных средств организация или ИП обязаны представить уведомление об исчисленных суммах налогов до 25-го числа соответствующего месяца.
При отсутствии уведомления или недостатке средств на сальдо ЕНС возникает недоимка, на которую автоматизированная система ФНС начинает начисление пеней за каждый день просрочки.
Пересчет пеней при уменьшении итогового налога по результатам года
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении № 15424/12 сформулировал правовую позицию, согласно которой пени за неуплату авансовых платежей не могут начисляться на сумму, превышающую итоговый налог за год. Если по результатам года сумма исчисленного налога оказалась ниже суммы авансовых платежей, налоговый орган обязан произвести соразмерный пересчет ранее начисленных пеней. Данный принцип предотвращает двойное взыскание средств.