Калькулятор прогрессивной шкалы НДФЛ

Предельная ставка — максимальный процент, который начисляется на последний рубль дохода в верхней ступени шкалы. В российской шкале 2025 года действует пять ступеней от 13% до 22% с порогами 2,4, 5, 20 и 50 млн ₽ по п. 1 ст. 224 НК РФ. Предельная ставка не распространяется на весь доход: каждая ступень облагается отдельно. Доход 5 млн ₽ попадает в 15% ступень только на сумме свыше 2,4 млн ₽.

Эффективная ставка показывает фактическую долю налога в доходе: весь налог делится на валовый доход. Предельная ставка характеризует только верхнюю ступень шкалы. Пример: при доходе 5 млн ₽ налог по российской шкале равен 702 000 ₽ — эффективная ставка 14,04% при предельной 15%. Чем выше доход, тем ближе эффективная ставка к предельной, поэтому сравнение юрисдикций ведётся именно по эффективной ставке.

К зарплате применяется пятиступенчатая шкала основной налоговой базы: 13% до 2,4 млн ₽ в год, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% свыше 50 млн по п. 1 ст. 224 НК РФ. Работодатель считает налог нарастающим итогом с начала года и переходит на повышенную ставку в месяце превышения порога. Доходы от продажи имущества и дивиденды в зарплатную базу не входят и считаются по отдельной двухступенчатой шкале 13/15%.

Сумма 312 000 ₽ — произведение 2 400 000 ₽ на ставку первой ступени 13%. Доход 2,4 млн ₽ целиком помещается в первую ступень российской шкалы, поэтому повышенные ставки не включаются. Если доход превышает порог хотя бы на рубль, с превышения начинает начисляться 15%: при 3 млн ₽ налог составит 312 000 ₽ плюс 90 000 ₽ с 600 000 ₽ превышения. Порог 2,4 млн ₽ установлен п. 1 ст. 224 НК РФ и действует с 2025 года.

Сравнивать нужно эффективные ставки на одинаковой годовой базе в валюте каждой шкалы. При доходе, эквивалентном 5 млн ₽, российская шкала даёт 14,04%, плоская казахстанская ставка ИПН — ровно 10%, а шкалы США и Франции с семью и пятью ступенями выводят эффективную ставку выше 20% уже в средних диапазонах. Иностранные модели в расчётах справочные: стандартные вычеты, статус резидента и двойное налогообложение меняют итог. Для переезда расчёт по шкалам остаётся первым ориентиром, а не финальной сметой.

Прогрессивная шкала 13–22% к продаже квартиры не применяется: доходы от продажи недвижимости и иного имущества облагаются отдельно по двухступенчатой шкале — 13% к базе до 2,4 млн ₽ и 15% к превышению по п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Пятиступенчатая прогрессия 13–22% к продажам не применяется независимо от размера сделки. База при продаже уменьшается на имущественный вычет или документальные расходы, а при владении дольше минимального срока доход освобождается полностью. Дивиденды и подарки считаются по тем же правилам двухступенчатой шкалы.