Как начислить НДФЛ нарастающим итогом в 2026 году?
Nm = N(Sгод) − N(Sпрошл). Шкала пункта 3.1 статьи 224 НК РФ, действующая в 2026 году, применяет 13% к базе до 2,4 млн руб., 15% к превышению до 5 млн, 18% — до 20 млн, 20% — до 50 млн и 22% — сверх 50 млн. Расчёт налогового агента учитывает вычеты текущего месяца, показывает налог по ступеням шкалы, эффективную ставку и суммы для проводок Дебет 70 — Кредит 68.01. Исчисленный налог округляется до целых рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ), а перечисление выполняется через единый налоговый платеж по срокам п. 6 ст. 226 НК РФ. Отражение начисленного НДФЛ в бухгалтерских проводках
Начисление НДФЛ отражается записью Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 68.01 «Расчеты по НДФЛ» в момент начисления заработной платы. При перечислении налога в составе ЕНП выполняется запись Дебет 68.01 — Кредит 68.90 с последующим списанием при уплате единого налогового платежа.
Аналитический учет по счету 68.01 ведется по каждому сотруднику, а сумма налога берется из регистра налогового учета, где накопленный доход и вычеты отражаются нарастающим итогом с начала года. Суммы налоговой базы, удержания и выплаты переносятся в регистр и в расчет 6-НДФЛ без ручного пересчета.
Как считается налог при переходе через порог шкалы?
Прогрессивная шкала действует с превышения порога, а не со всей суммы: при годовом доходе 2,5 млн руб. первые 2,4 млн облагаются по 13%, а 100 тыс. руб. сверх порога — по 15%. Калькулятор разбивает прирост базы за месяц на отрезки шкалы, применяет к каждому свою ставку и показывает базу и налог по каждой ступени, поэтому результат совпадает с исчислением нарастающим итогом по п. 3 ст. 225 НК РФ и сверяется с регистром налогового учета.