Как рассчитать удержание НДФЛ при выплате зарплаты?
R = min(S, 0.5 × C), где S — налог, подлежащий удержанию, а C — выплачиваемые денежные средства. Предел установлен пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, действующим в 2026 году, и не позволяет изъять более 50% выплаты даже при большой задолженности. Налог с доходов в натуральной форме и материальной выгоды исчисляется по ставке 13% (ст. 224 НК РФ) и удерживается из последующих денежных выплат в пределах того же лимита. Неудержанный остаток переносится на следующие выплаты до конца календарного года, а при невозможности удержания подается уведомление по форме 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года. Суммы налога округляются до целых рублей по пункту 6 статьи 52 НК РФ. Как удержать НДФЛ при доходе в натуральной форме?
Налог с дохода, полученного в натуральной форме, в виде материальной выгоды или подарка, удерживается только из денежных выплат. Ставка для таких доходов составляет 13% (ст. 224 НК РФ), а удержание выполняется при ближайшей выплате наличных или безналичных средств.
Сумма удержания не может превышать 50% денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если налога больше лимита, разница переносится на следующие выплаты в том же календарном году, поэтому часть налога может быть удержана позже, а не в текущем расчете.
Порядок действий при невозможности удержать налог
Если до конца календарного года удержать исчисленный налог невозможно, налоговый агент уведомляет налоговый орган и плательщика по форме 6-НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уплата налога за счет средств агента запрещена, за исключением доначислений по результатам проверок. После уведомления обязанность по уплате переходит к физическому лицу, которое декларирует доход по форме 3-НДФЛ и платит налог самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.