Как рассчитывается стоимость патента на розничную торговлю для ИП в 2026 году?
Tax = (Rate × S × N × 0.06 ÷ 12) × M, где Rate — региональная базовая ставка ПОД на 1 кв. м, S — площадь зала, N — число торговых точек, 0.06 — ставка ПСН 6%, а M — количество месяцев действия патента. Для объектов без зала обслуживания базовый доход утверждается на единицу торговой точки. Предельное ограничение по площади торгового зала составляет 150 кв. м, а лимит суммарной выручки по всем видам деятельности — 60 миллионов рублей. Каковы законодательные ограничения применения ПСН в розничной торговле?
Применение патентной системы налогообложения в сфере розничной торговли допускается в отношении объектов стационарной торговой сети с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м по каждому объекту, а также объектов нестационарной сети — киосков, палаток, торговых автоматов. Площадь зала определяется на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов: договора аренды и технического паспорта БТИ.
Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ ИП утрачивает право на ПСН с начала налогового периода в случае превышения порога годовой выручки в 60 миллионов рублей или средней численности наёмных работников в 15 человек. Розничная торговля маркированными товарами — лекарствами, обувью, меховыми изделиями — на патентную систему не переводится.
Как учитывается Торговый сбор при выборе между ПСН и УСН?
На территории г. Москвы плательщики УСН обязаны дополнительно уплачивать Торговый сбор согласно Закону г. Москвы № 62. Плательщики ПСН освобождаются от уплаты Торгового сбора на основании пункта 2 статьи 411 НК РФ, поскольку налог по патенту уже включает фискальную нагрузку на торговую площадь. Поэтому для столичного ритейла ПСН часто оказывается выгоднее УСН даже при сопоставимых ставках. Ставка Торгового сбора дифференцирована по типу объекта и муниципальному району Москвы, поэтому экономия от ПСН зависит от адреса точки.