Как рассчитывается стоимость патента на розничную торговлю для ИП в 2026 году?
Tax = (Rate × S × N × 0.06 ÷ 12) × M, где Rate — региональная базовая ставка ПОД на 1 кв. м площади, S — площадь зала, N — число торговых точек, 0.06 — налоговая ставка ПСН 6%, а M — количество месяцев действия патента. Для объектов без залов обслуживания базовый доход утверждается на единицу торговой точки. В 2026 году предельное ограничение по площади торгового зала для права применения ПСН составляет 150 кв. м, а лимит суммарной выручки по всем видам деятельности — 60 миллионов рублей. Каковы законодательные ограничения применения ПСН в розничной торговле?
Применение патентной системы налогообложения в сфере розничной торговли допускается в отношении объектов стационарной торговой сети с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м по каждому объекту, а также объектов нестационарной сети (киоски, палатки, торговые автоматы). Площадь зала определяется на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (договор аренды, технический паспорт БТИ).
Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ ИП утрачивает право на ПСН с начала налогового периода в случае превышения порога годовой выручки в 60 миллионов рублей или средней численности наемных работников в 15 человек. При этом розничная торговля маркированными товарами (лекарства, обувь, меховые изделия) на патентную систему не переводится.
Как учитывается Торговый сбор при выборе между ПСН и УСН?
На территории г. Москвы плательщики УСН обязаны дополнительно уплачивать Торговый сбор согласно Закону г. Москвы № 62. Плательщики ПСН освобождаются от уплаты Торгового сбора на основании пункта 2 статьи 411 НК РФ, так как налог по патенту уже включает фискальную нагрузку на торговую площадь, что делает ПСН более выгодным налоговым режимом для столичного ритейла.