Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по льготному займу в 2026 году?
МВ = S × (2 ÷ 3 × Rmin − Rдог) ÷ 100 × d ÷ D умножает положительную разницу на остаток займа и долю дней. Доход возникает при наличии основания из статьи 212 НК РФ, например займа от работодателя или взаимозависимой организации. При равной либо большей договорной ставке выгода равна нулю. Расчёт относится к одному месяцу, а частичные погашения требуют разбиения остатка по дням. Как определить ставку ЦБ для расчёта займа?
Для рублёвого займа ставка для налоговой базы определяется по минимальному значению ключевой ставки Банка России на дату заключения договора или последнего изменения ставки и на последний день месяца. Порог составляет две трети выбранного минимума по пункту 2 статьи 212 НК РФ.
Остаток долга умножается на положительную разницу между порогом и договорным процентом, затем результат пропорционально уменьшается по числу дней пользования. При ставке договора 5%, минимальной ставке ЦБ 16%, остатке 1 000 000 рублей и 30 днях выгода составляет 4 657,53 рубля при 365 днях в году.
Когда материальная выгода не возникает по займу
Материальная выгода отсутствует при договорной ставке, равной или превышающей две трети минимальной ключевой ставки, а также при отсутствии условий признания дохода по статье 212 НК РФ. Основание займа и статус заимодавца должны подтверждаться договором и кадровыми либо иными документами. Беспроцентный заём при наличии основания рассчитывается с полной пороговой ставки. Порог зависит от процентной ставки, а не от суммы фактически уплаченных процентов; статус нерезидента проверяется отдельно. Частичное погашение внутри месяца требует отдельного расчёта по каждому остатку.