Какая ставка НДФЛ действует для нерезидента РФ?
НДФЛ = доход × 0,30. Из начисления 150 000 рублей налог составляет 45 000 рублей, сумма после удержания — 105 000 рублей. Правило имеет исключения: трудовые доходы высококвалифицированных специалистов, иностранцев по патенту, граждан ЕАЭС и некоторых других категорий облагаются по основной прогрессивной шкале 13–22% при выполнении условий НК РФ. Редакция статьи 224, действующая в 2026 году, требует определять ставку по виду дохода, а не только по статусу физлица. Для месячной суммы прогрессивный результат оценивается через постоянный доход за 12 месяцев; точный годовой НДФЛ рассчитывается по фактической базе нарастающим итогом. Фиксированные авансовые платежи по патенту, международные соглашения, освобождение при минимальном сроке владения и окончательный статус по статье 207 НК РФ проверяются отдельно. Когда нерезидент платит НДФЛ 30%?
Налоговый резидент определяется по статье 207 НК РФ: обычно требуется не менее 183 календарных дней пребывания в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Пункт 3 статьи 224 НК РФ применяет 30% к прочим доходам нерезидента от источников в России. При доходе 500 000 рублей налог по общему правилу равен 150 000 рублей, а сумма после удержания — 350 000 рублей.
Ставка 30% не распространяется автоматически на любой доход иностранного гражданина. Для отдельных трудовых доходов ВКС, работников по патенту и других установленных категорий действуют правила основной шкалы. Категорию подтверждают договор, миграционный статус и положения статьи 224 НК РФ.
Как смена статуса влияет на годовой НДФЛ
Окончательный налоговый статус устанавливается по итогам налогового периода с учётом фактических дней пребывания. Перерасчёт зависит от вида дохода, даты выплаты и статуса на соответствующую дату; универсальное правило о пересчёте всех выплат по одной ставке создаёт риск ошибки. Для проверки собираются даты въезда и выезда, справки о доходах, договоры и подтверждения исключений. Возврат или доплата оформляются по правилам статей 226 и 231 НК РФ. Международное соглашение об избежании двойного налогообложения также может изменить окончательный порядок зачёта, поэтому иностранный налог и источник дохода проверяются отдельно.