Как рассчитывается НДФЛ с дивидендов в 2026 году?
НДФЛ = f(Дгод) − f(Дранее). Нерезиденту по дивидендам российской организации применяется ставка 15 процентов по пункту 3 статьи 214 НК РФ. Российская организация уменьшает налог на зачёт Д1 и Д2 по статье 275 НК РФ, а налог, удержанный за рубежом, засчитывается в пределах российского обязательства по статье 232 НК РФ при подтверждающих документах. Какие доходы формируют дивидендную налоговую базу?
Дивиденды физического лица образуют отдельную налоговую базу по статье 214 НК РФ и не суммируются с зарплатой, премиями и доходами от продажи имущества. Уменьшать начисленную сумму на стандартные, социальные и имущественные вычеты нельзя, поэтому налог исчисляется со всей распределённой прибыли получателя.
Для резидентов действует шкала пункта 1.1 статьи 224 НК РФ: 13 процентов, пока дивиденды за календарный год не превысили 2 400 000 рублей, и 15 процентов с превышения. Порог считается нарастающим итогом, поэтому при каждой выплате налоговый агент пересчитывает обязательство и зачитывает ранее удержанный налог. Нерезиденту применяется ставка 15 процентов.
Зачёт налога организации по статье 275 НК РФ
Статья 275 НК РФ устраняет двойное налогообложение при цепочечном распределении прибыли: если российская организация сама получала дивиденды от других компаний, налоговая база участника уменьшается на произведение доли участия и полученных дивидендов. Доля участия определяется как отношение дивидендов конкретному участнику к общей сумме распределяемых дивидендов, а уменьшение базы применяется в пределах начисленной выплаты. При превышении порога 2 400 000 рублей зачёт уменьшает часть базы, облагаемую по ставке 15 процентов. Расчёт подтверждается решением о распределении прибыли и данными налогового учёта организации.