Как начислить НДС 22% сверху на чистую цену по ст. 164 НК РФ?
НДС = N × (r ÷ 100), а с 1 января 2026 года основная ставка составляет 22% согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для базы 100 000 рублей налог равен 22 000 рублей, итоговая цена договора — 122 000 рублей. Льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров перечня статьи 164 НК РФ, специальные ставки 5% и 7% применяют плательщики УСН без права на вычет входящего налога. Нулевая ставка действует для экспорта при наличии пакета документов статьи 165 НК РФ. Сумму налога округляют до копейки по арифметическим правилам, итог получают сложением базы и округлённого налога. Ставку выбирают по дате отгрузки, а не по дате заключения договора или поступления аванса. Как начислить НДС 22% по главе 21 НК РФ?
Прямое начисление НДС используют, когда в договоре указана цена без налога: поставщик умножает чистую базу на ставку и прибавляет налог к цене реализации. С 1 января 2026 года основная ставка равна 22%, поэтому к базе 100 000 рублей добавляют 22 000 рублей налога и выставляют итог 122 000 рублей. Ставка 20% сохраняет смысл только для отгрузок до 31 декабря 2025 года.
Льготная ставка 10% применяется к продовольственным товарам, детским товарам, лекарствам и периодике по перечням Правительства РФ. Плательщики УСН выбирают 5% или 7% без вычета либо общую ставку 22% с правом на вычет. Ошибка в ставке ломает счёт-фактуру.
Порядок округления НДС до копеек в первичных документах
Налог в счёте-фактуре и УПД округляют до двух знаков после запятой: если третья цифра равна 5 или больше, копейку увеличивают. Округление до целых рублей допускается только в декларации по НДС и запрещено в первичных документах. Итоговую сумму договора получают как сумму базы и уже округлённого налога, чтобы копейки в спецификации сходились. Тот же порядок применяют к ставкам 22%, 10%, 7% и 5%. Промежуточные значения не округляют до копейки. В декларации итог можно показать в рублях, в счёте-фактуре — только с копейками.