Как рассчитать пеню по налогам на ЕНС?
P = D × (R ÷ 100) ÷ S, где D — сумма недоимки, R — ключевая ставка ЦБ, S — делитель 1/300 или 1/150. Для физических лиц и ИП весь период применяется делитель 1/300, для юридических лиц за первые 30 дней — 1/300 и с 31-го дня — 1/150. При изменении ключевой ставки период просрочки разбивается на интервалы. Начисление начинается со дня, следующего за сроком уплаты, и заканчивается днем поступления средств на ЕНС. Пересчет в 2026 году требуется для сверки начислений ФНС. Механизм начисления пени по ст. 75 НК РФ
Пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Дневная величина определяется произведением суммы недоимки, ключевой ставки ЦБ и делителя 1/300 или 1/150. При повышении ставки Центрального банка в течение периода просрочки расчет разбивается на соответствующие временные интервалы.
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей весь период применяется делитель 1/300. Для юридических лиц первые 30 дней просрочки считаются по 1/300, а начиная с 31-го дня — по повышенному делителю 1/150, что увеличивает финансовую нагрузку при длительной задолженности.
Чем отличаются ставки 1/300 и 1/150 для юрлиц?
Для физических лиц и ИП пеня всегда равна 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы недоимки за каждый день просрочки. Для организаций в 2023–2024 годах действовала временная льгота: 1/300 за весь период независимо от длительности. С 1 января 2025 года применяется трехступенчатая шкала: 1/300 за первые 30 дней, 1/150 за 31–90-й день и снова 1/300 начиная с 91-го дня просрочки. Порядок закреплен в п. 5 и 5.1 ст. 75 НК РФ и действует до 31 декабря 2026 года.